Tax Free и SAD (EX-1): в чем разница между возвратом НДС для частных покупок и экспортом коммерческих грузов из ЕС

Если вы покупаете товар в Евросоюзе и везете его в Украину, у вас почти всегда есть возможность не платить европейский НДС (VAT) — либо получить его назад. Но способ оформления зависит от того, что именно вы везете: личные покупки для себя или партию товара для перепродажи. В этой статье разберем, чем отличается Tax Free от экспортной декларации SAD (EX-1), что такое MRN и коммуникатор IE599, и как выгоднее всего организовать доставку из любой страны ЕС в Украину.

Что такое возврат НДС и зачем он нужен

НДС (VAT) — это налог, который заложен в цену почти любого товара в магазинах Евросоюза. Если товар физически покидает территорию ЕС, покупатель имеет право не платить этот налог вообще (нулевая ставка) или вернуть уже уплаченную сумму на свой счет. Ставки в разных странах разные: в Польше — 23%, в Германии — 19%, в Украине же действует своя ставка НДС в 20%, которая уплачивается уже при ввозе товара, если он оформляется официально.

Возврат НДС при вывозе товара из ЕС доступен всем: частным лицам, физлицам-предпринимателям (ФЛП) и юридическим компаниям. Разница только в том, какой документ для этого используется.

Tax Free — для частных, некоммерческих покупок

Tax Free — это документ, который оформляется исключительно на физическое лицо для личных, некоммерческих покупок.

Как это работает: продавец (магазин, который работает с VAT, либо посредническая фирма, выкупающая товар от вашего имени) вносит в систему полный перечень товаров, на которые оформляется возврат налога, указывает паспортные данные покупателя (имя, фамилия, серия и номер паспорта, адрес проживания) и прикладывает фискальный чек.

Важное обновление: с 2022 года практически вся система Tax Free в странах ЕС (в том числе в Польше) перешла на электронный формат. В Польше это государственная платформа PUESC — бумажные бланки, которые заполнялись от руки и физически проштамповывались на границе, отходят в прошлое. Сегодня кассир в магазине регистрирует покупку в таможенной базе данных электронно, привязывая ее к номеру загранпаспорта покупателя, а на границе таможенник (или автоматическая система на "зеленом коридоре") фиксирует факт вывоза товара уже в цифровом виде.

Ключевые условия для оформления Tax Free:

• документ оформляется только на человека, чьи паспортные данные в нем указаны, и вывозить товар должен именно он;

• товар должен быть новым и предназначен для личного пользования, а не для перепродажи;

• покупатель не должен быть резидентом страны покупки и не должен иметь права на работу или вид на жительство в ЕС;

• коммерческие партии товара (много однотипных позиций одного наименования) оформить через Tax Free нельзя — на границе такой документ, скорее всего, не подтвердят и аннулируют, а взамен потребуют оформить полноценную экспортную декларацию;

• вывоз и подача документов на возврат ограничены определенным сроком после покупки (в среднем несколько месяцев, зависит от страны).

Если Tax Free оформляет сам человек в магазине — он же там и платит, картой или наличными. Если покупку делает посредническая фирма — оплата идет через счет этой фирмы (у которой должны быть европейские налоговый номер NIP и таможенный номер EORI). При организации доставки "под ключ" вы платите только цену нетто плюс согласованный процент за услугу — доставка и растаможка входят в стоимость.

SAD (EX-1) — экспортная декларация для коммерческих грузов

Если вы везете партию товара, которая по количеству и составу выглядит коммерческой, для нее нужен другой документ — экспортная таможенная декларация. Такая декларация подается в рамках единого европейского формата SAD (Single Administrative Document), а конкретный вид декларации для вывоза товара за пределы ЕС традиционно называют EX-1 (или EX-A).

Важный момент, о котором сегодня стоит говорить точнее: сама подача и обработка экспортной декларации все более часто происходит не на бумаге, а в электронной таможенной системе AES (Automated Export System), которая заменила прежнюю систему ECS во всех странах ЕС. Именно поэтому корректнее говорить не "получить бланк EX-1", а "открыть экспортную декларацию по форме EX-1 в системе AES" — но привычное название EX-1 в разговорной практике и логистике по-прежнему используется повсеместно, и мы тоже будем его использовать в этой статье.

Кто выдает такую декларацию? Таможенный брокер (агентство), к которому обращается экспортер — это может быть агентство в стране продавца, в любой другой стране ЕС, либо наше собственное агентство в Польше, если товар выкупаем и затамаживаем мы сами как посредник.

В отличие от Tax Free, у экспортной декларации EX-1 нет ограничений ни по сумме, ни по количеству товарных позиций — именно поэтому она и предназначена для коммерческих партий.

Что происходит после подачи декларации

1. Экспортер (продавец или посредник) подает предварительную экспортную декларацию в электронном виде через систему AES.

2. Декларации присваивается уникальный номер — MRN (Movement Reference Number). Именно этот номер и документы (инвойс, упаковочный лист, сама декларация) сверяют при пересечении границы ЕС–Украина.

3. Если все в порядке, груз выпускают, а в систему приходит электронное сообщение IE599 — официальное подтверждение факта вывоза товара за пределы ЕС.

Что такое сообщение (коммуникат) IE599 или CC599C

IE599 — это стандартизированное электронное сообщение таможенной системы ЕС, которое подтверждает: товар физически покинул территорию Евросоюза. Оно автоматически приходит на электронную почту продавца товара (или посредника — того, кто открывал декларацию) от его таможенного агентства.

Именно IE599 является для продавца юридическим доказательством права применить нулевую ставку VAT (0%) — то есть либо вообще не платить НДС в своей стране, либо вернуть уже уплаченный налог. Без этого сообщения налоговая продавца имеет полное право отказать в нулевой ставке, даже если товар физически уже в Украине.

аналогичное подтверждающее сообщение в некоторых внутренних системах таможенных брокеров (например Польши) может фигурировать под техническим названием CC599C — это то же самое сообщение о результатах вывоза. Распространенное официальное название — IE599, и именно его стоит запрашивать у продавца или брокера как доказательство закрытия экспорта.

Какие документы готовятся при коммерческом экспорте

Независимо от того, кто выступает экспортером — сам продавец или посредническая фирма — для оформления SAD нужен стандартный пакет документов:

• Инвойс на покупателя товара. На инвойсе может стоять как условное имя и адрес получателя в Украине, так и подлинные данные — если поставка официальная, на ФЛП или юрлицо. Также можно указать данные водителя, который будет перевозить груз.

• Спецификация / упаковочный лист (packing list) — список всех коробок или паллет с указанием веса, размеров, содержимого и таможенных кодов товара. Данные в спецификации должны полностью совпадать с инвойсом по количеству и наименованиям.

• Сама экспортная декларация EX-1 — в ней повторяются данные покупателя из инвойса, номер инвойса, данные транспортного средства, которое везет груз, а также пункт пропуска на границе (например, Польша, Зосин — Украина, Устилуг).

Если у продавца нет своего таможенного брокера и он не может самостоятельно открыть экспорт, он может подписать доверенность (договор на представительство) с нашим таможенным агентством в Польше — документ подписывается онлайн, а оригинал позже отправляется почтой. После этого продавцу достаточно присылать по электронной почте инвойс и упаковочный лист на каждую партию груза, а всю таможенную работу возьмет на себя наш брокер.

Дальше товар едет к нам на склад (или мы забираем его прямо со склада продавца), проходит осмотр в таможенном агентстве, получает пломбу при необходимости — и с готовой декларацией MRN отправляется на границу. Там документы и груз еще раз сверяют, могут провести дополнительный осмотр, и после этого выпускают транспорт в Украину.

Точно такая же логика работает и в обратную сторону — при экспорте из Украины в ЕС, только там декларацию открывает украинский таможенный брокер, а принимающая сторона — покупатель или фирма в Евросоюзе.

Если продавец в принципе отказывается подписывать какие-либо документы на представительство, остается только один вариант — купить товар на баланс нашей фирмы по обычному инвойсу, а дальше уже самостоятельно оформлять экспорт или Tax Free. Это увеличивает сроки и налоговую нагрузку, поэтому стоимость услуги в таком случае обычно выше примерно на 5-8%.

Tax Free и SAD (EX-1) — в чем разница: таблица

Критерий	Tax Free	SAD (EX-1)
Кто может оформить	Только физическое лицо	Физлицо, ФЛП, юрлицо
Тип груза	Личные, некоммерческие покупки	Коммерческие партии товара
Лимит по сумме	Ограничен до €3000	Без ограничений
Кто вывозит товар	Только лицо, указанное в документе	Любое транспортное средство/перевозчик по договоренности
Формат оформления	Электронно (PUESC и аналоги в других странах ЕС)	Электронно через систему AES
Подтверждение вывоза	Электронная отметка на границе или печать на бланке Tax Free	Сообщение IE599

Три варианта организации доставки товаров из ЕС по системе SAD (EX-1)

Если вы хотите сами вести переговоры с продавцом и оплачивать товар напрямую, у вас есть три основных варианта.

Вариант 1 — самый выгодный

Попросите продавца сразу оформить экспортную декларацию (форма EX-1 с номером MRN) на имя нашего водителя как на частное лицо (или на ваше ФЛП / юрлицо, если поставка официальная). В этом случае вы платите продавцу напрямую по цене нетто, а нам платите только за доставку — например, порядка 15-18% от суммы заказа нетто, если вы частное лицо (все таможенные платежи в этом случае уже включены в нашу цену). Если доставка официальная и растаможку вы делаете сами, стоимость нашей перевозки считается по километражу от точки загрузки до точки выгрузки, например полная загрузка буса обойдется в среднем в €400.

Продавец готовит инвойс с ценой нетто, упаковочный лист и саму декларацию EX-1 (с указанием номера нашего авто и пункта пропуска "Польша–Украина"). Если продавец сам не умеет открывать экспорт, он может бесплатно подписать доверенность с нашим таможенным агентством. Это самый дешевый вариант для клиента: оплата товара идет напрямую продавцу, а доставку вы оплачиваете уже по факту получения в Украине.

Вариант 2 — чуть дороже, но проще

Для товаров от €400 нетто мы можем купить товар без НДС в любой стране ЕС при условии, что продавец выставит инвойс с ценой нетто на нашу польскую фирму. Заказ и оплата в этом случае идут через нас: вы переводите деньги нам, мы рассчитываемся с продавцом. Мы сами оформить экспортную декларацию. Стоимость доставки в этом случае — около 23-25% от суммы нетто заказа, все таможенные платежи включены. Чем крупнее сумма заказа и чем компактнее товар, тем выгоднее получается доставка. Если не хотите сами договариваться с продавцом — просто пришлите нам ссылку на товар и контакты, мы все запросим сами.

Вариант 3 — быстро, но без возврата НДС

Вы оплачиваете товар продавцу напрямую (полную цену, с НДС) и заказываете у нас обычную доставку до склада в Польше и дальше в Украину. Стоимость перевозки — около 15% от суммы брутто заказа (или по весу для тяжелых, но недорогих товаров). НДС в этом случае вернуть не получится, он остается в цене товара, но зато это самый быстрый и самый простой по документам вариант не требующей отдельно оплаты налогов и пошлин - все уже включено в тарифе.

Частые вопросы

Можно ли оформить Tax Free на коммерческую партию товара?

Нет. На границе такую партию, скорее всего, не пропустят по Tax Free — документ аннулируют, а взамен потребуют открыть полноценную экспортную декларацию EX-1. Пытаться "закамуфлировать" коммерческий груз под личные покупки — прямой риск конфискации или штрафа.

Обязательно ли лично присутствовать при вывозе товара по Tax Free?

Да. Вывозить товар должен именно тот человек, чьи паспортные данные указаны в документе Tax Free. По декларации SAD таких жестких ограничений нет — груз может везти любой перевозчик.

Что делать, если продавец в принципе не хочет заниматься экспортными документами?

Есть два пути: попросить его подписать доверенность на представительство с нашим таможенным агентством (это бесплатно для продавца) — тогда декларацию откроет наш брокер по присланным продавцом инвойсу и упаковочному листу. Либо мы выкупаем товар на баланс своей фирмы и оформляем экспорт уже от своего имени — это дороже примерно на 5-8%, но снимает вопрос полностью.

Чем IE599 отличается от печати на бумажном бланке?

По сути, это одно и то же — подтверждение факта вывоза товара за пределы ЕС, просто в разных форматах. Бумажная печать на старом бланке EX-1 была физическим доказательством, а IE599 — это ее современный электронный аналог, автоматически формируемый системой AES и приходящий на почту брокеру или продавцу. Юридическая сила у IE599 такая же, как раньше была у печати.

Сколько по времени занимает оформление экспортной декларации?

Обычно от нескольких часов до одного-двух дней, в зависимости от загруженности таможенного агентства и полноты предоставленных документов (инвойс и упаковочный лист должны быть готовы заранее и без расхождений).

В чем разница между растаможкой в Украине и оформлением экспорта в ЕС?

Это два разных этапа. Экспорт (SAD, IE599) закрывается на стороне ЕС и освобождает продавца от НДС в своей стране. Растаможка — уже украинская процедура на въезде, где, в зависимости от статуса получателя (частное лицо, ФЛП, юрлицо) и стоимости груза, может начисляться украинский НДС (20%) и пошлина. Мы можем сопровождать оба этих этапа под ключ.

Можно ли закрыть экспорт в ЕС без товаров?

Если по какой-то причине экспортные документы не были закрыты при выезде груза из Евросоюза, то вы не получите право на возмещения или на нулевую ставку НДС. Но в реальности есть несколько путей решения этого вопроса: от подачи заявления в налоговые органы ЕС до выкупа проблемных документов через специальные фирмы, которые занимаются экспортом. Более подробно мы писали на странице: «Как закрыть экспорт в Европе без наличия груза».